日本政府、ビットコイン取引など仮想通貨税に関する新制度作成：19年度「税制改正大綱」に盛り込む

日本政府、ビットコイン取引など仮想通貨税に関する新制度作成

日本政府は、仮想通貨取引やシェアリングエコノミー（民泊サービスAirbnbやウーバーイーツなどの共有型経済）などで得た悪質な課税逃れを防ぐため、仮想通貨取引などに関する新制度を作る方針を固めた。

国税当局が、仮想通貨取引所に対して「住所・氏名やマイナンバーなどの個人情報」を照会できる仕組みを整え、2019年度の「与党税制改正大綱」に盛り込む方針で、主に年間所得1000万円超の取引者が対象になるとされる。

情報照会制度は、欧米の税務当局ですでに導入されているシステムで、申告漏れの疑いがある人物の”基本情報”を仮想通貨交換業者に請求できる。利益を得た人が自主的に納税しやすいよう「電子申告システム」を充実させるとともに、悪質な申告漏れを防ぐ狙いがあるという。

ただし、個人情報保護などの観点もあり、対象範囲を限定するほか、不服申し立てができる仕組みを設けるなど慎重に策定するとしており、一定の周知期間をおいて2020年度以降に導入する考えだ。

以前より、財務省が検討してきた課税逃れ対策には、以下の3点が挙がっていた。

1. 情報照会制度

2. 取引で得た所得にかかる税を仮想通貨交換業者などが源泉徴収する案

3. 一定額を超える資産を持っていたり国外送金したりする際に提出が義務づけられる「法定調書」を新たに仮想通貨取引にも設ける案

出典：日経新聞

特定口座を利用した源泉徴収の自動システムは、すでに株式市場でも導入されているシステムだ。

基本的に売買損益が一定水準以上ある場合、株式でも確定申告が必要となるが、「源泉徴収ありの特定口座」で、株や投信の売買する場合、取引所が投資家の代わりに自動で納税を行うことができるため、投資家側の負担が大幅に軽減される。

仮想通貨の税率と納税対象者

日本の税法上は、2017年7月に「改正資金決済法」が施行され、仮想通貨が物ではなく一般的な貨幣と同じような財産的価値を持つ”通貨”として事実上認められたことで、消費税（8%）が非課税となった。

仮想通貨の取引で得た利益は、「雑所得」に区分され総合課税の対象となるため、一律10％の住民税を合わせた累進課税となり、所得額に応じて「15～55％（最高税率）」が課税対象となる。所得（1年間で得た給与収入+仮想通貨収入から給与所得控除を差し引いたもの）が高いほど、税負担が重くなる計算だ。

仮想通貨の場合、基本的に2018年1月～12月までに仮想通貨取引や、他の雑所得の利益合計額が20万円超になる場合に「確定申告」が必要となる。

なお、仮想通貨の雑所得の計算は、「収入-必要経費」 となるが、大きな損失が生じてもゼロ扱いの計算になるため、株式取引と異なり、「前年度との損益通算や損失の繰越」ができないというデメリットがある。

一方、株式投資であれば、損益通算した際に控除しきれない場合、「翌年以後3年間にわたり、上場株式等の譲渡所得等の金額や上場株式等の配当所得等の金額から繰越控除」することが可能となる。

株やFXの利益は、一律約20％（所得税15％：住民税5％：復興所得税0.315％）の税率であり、仮想通貨の税率（15〜55%）よりも大幅に優遇されていますが、これは「総合課税」ではなく、「申告分離課税（他の所得と分離して税額を計算、確定申告によって納税する課税方式）」として扱われることに起因している。

先進国による仮想通貨の共通税制

先進国など国際政府間によって組織されるOECD（経済協力開発機構）は3月20日、仮想通貨や分散型台帳技術などの”新しい技術に対して課税が与える影響”に関して、税効果を調べる実用的なツール開発分野などで、協力関係の構築を求めていることが明らかになった。

ブロックチェーンのような新しい技術が多大な技術的優位性をもたらすことを認識する一方、現時点の課税額における算出が曖昧なため、統一規格の枠組み（グローバル・スタンダード）の必要性を提起し、2020年までの施行を目指している。

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