100万円・1000万円の仮想通貨利益を不申告だった場合の追徴課税は？シミュレーション結果を解説

*本レポートは、暗号資産税金計算ツール「Gtax」を提供するAerial Partnersが、CoinPostに寄稿した記事です。

暗号資産（以下、仮想通貨）の確定申告について、「税金を申告しなくてもバレないだろう」「面倒だから申告したくない…」と思っている人がいるかもしれません。しかし、申告しないことでかえって税負担が大きくなる可能性があります。

この記事では、仮想通貨の税金を申告しなかった場合の追徴課税はどのくらいになるのか、詳しいシミュレーション結果を交えながら解説します。

前提：仮想通貨の税金の仕組み

まず、仮想通貨の税金の仕組みをおさらいしておきましょう。

押さえておきたいポイントは次の5つです。

仮想通貨の利益は「雑所得」として扱われる
所得税率は最大55％（所得税45％＋住民税10％）
給与など他の所得との損益通算はできない
損失は翌年に繰り越せない
計算方法は「移動平均法」または「総平均法」のどちらか

仮想通貨取引の利益は「雑所得」に該当

仮想通貨で得た利益は、10種類ある所得区分の中の「雑所得」として扱われます。このほか、副業収入や国民年金などの公的年金等が雑所得の対象です。この雑所得の特徴が、仮想通貨取引の税金やルールと深く関係しています。

総合累進課税で最大45％に住民税等が加わる

仮想通貨で大きな利益を得た場合、最大で55％の税金がかかることがあります。税率が高い理由には「総合課税」と「累進課税」という課税方法が関係しています。

総合課税 … 給与所得など、ほかの所得と合算して課税される方法
累進課税 … 所得が増えるほど税率が高くなる仕組み

仮想通貨から得た所得は雑所得に分類されるため、総合課税の対象です。そのため、仮想通貨で得た利益に加え、その他の所得を合わせた総額で税金が計算されます。

また、総合課税の対象となる所得には累進課税が適用され、所得に応じて5〜45％までの税率がかけられます。さらに約10％の住民税が加わるため、最大税率は55％と非常に高いです。

損益通算はできない

仮想通貨取引で生じた損益は、ほかの所得と「損益通算」ができません。たとえば、事業所得や不動産所得などでは、損失をほかの所得と相殺して税負担を軽減することができますが、雑所得に分類される仮想通貨の損益は通算の対象外です。

ただし、仮想通貨で発生した損失は、同じく雑所得に分類される他の仮想通貨の利益とは損益通算できます。たとえば、ビットコインで損失が出てもイーサリアムで利益が出ている場合、ビットコインの損失をイーサリアムの利益で相殺可能です。

損失は翌年に繰り越せない

仮想通貨で生じた損失は、翌年以降に繰り越せません。いくつかの所得区分では、赤字を最大3年間繰り越して相殺できますが、雑所得に該当する仮想通貨の損失については、残念ながら認められていません。

移動平均法か総平均法のどちらかで計算が必要

仮想通貨の取引利益を計算する際には、「移動平均法」または「総平均法」のいずれかを選択して計算する必要があります。

移動平均法 … 仮想通貨の購入ごとに、その時点での平均単価を計算する方法
総平均法 … 仮想通貨のすべての購入価格を合計して、平均を一度計算する方法

移動平均法では、仮想通貨の購入ごとに新しい平均単価を算出します。新しく購入した分を加えて、その都度平均単価を再計算するので、常に最新の平均単価を反映できるメリットがあります。デメリットは、そのぶん計算する手間がかかる点です。

一方、総平均法では一方、総平均法では、仮想通貨の購入金額の合計を購入数量の合計で割ることで平均単価を計算し、売却価格との差額を所得として算出します。購入の都度再計算するのではなく、購入時の平均を一括で計算する方法です。

年末や売却時に1回計算するだけで済む手軽さが大きなメリットといえる反面、取引をまとめて計算するからこそ、実際の取引利益との誤差が生じやすくなる側面があります。

なお、評価方法はどちらも選択可能ですが、届出を提出していない場合は基本的に「総平均法」を選択したとみなされるため、移動平均法に変更したい場合は事前に手続きを行いましょう。

仮想通貨(暗号資産)で100万円稼いだら税金はいくら？

ここで、仮想通貨で100万円の利益を得たときの税額をシミュレーションしてみましょう。条件は以下のとおりです。

【条件】

ビットコイン（BTC）取引を複数回行い、年間100万円の利益が出た
計算方法：総平均法
仮想通貨の利益以外の収入なし

【取引内容】

2024年5月	1BTC=1,000万円のとき2BTC購入した 1,000万円 × 2BTC = 2,000万円（購入金額）
同年10月	1BTC=1,200万円になったタイミングで1BTC売却した 1,200万円 × 1BTC = 1,200万円（売却金額）
同年11月	1BTC＝1,300万円になったとき1BTC購入した 1,300万円 × 1BTC = 1,500万円（購入金額）

上記のケースでは、5月と11月でビットコインの購入を2回行っています。

平均購入単価は、購入金額の合計を総購入数量で割って求めます。

平均購入単価＝総購入金額3,300万円 ÷ 総購入数量3BTC

平均購入単価＝ 1,100万円

次に、損益計算です。利益（所得）は、売却価格から平均購入単価を差し引いて求めます。

上記のケースでは、10月にビットコインが1,200万円になったタイミングで1BTC売却しているため、売却価格は1,200万円です。売却時の損益の計算は以下のようになります。

損益計算

損益＝売却価格－平均購入単価

損益＝ 1,200万円－ 1,100万円

損益＝ 100万円

したがって、仮想通貨の利益は100万円となり、この金額に税率がかかってきます。

続いて、所得金額を以下の「所得税の速算表」に照らし合わせて求めます。

参照元：No.2260 所得税の税率｜国税庁

利益100万円の場合、税率は5％、控除額は0円です。ここに住民税10％が加わるため、納税額は100万円×15%＝15万円となります。

なお、今回のシミュレーションはわかりやすさを重視するために、所得控除等は考慮していません。医療費控除やふるさと納税などがある場合は、差し引いて納税額を求めてください。また、会社からの給与がある場合は、給与所得と合算した金額に対して税率が課されます。

無申告だった場合

もし確定申告をしなかった場合、上記の例で算出された納税額約15万円に対して「延滞税＋無申告加算税」というペナルティが課されます。

延滞税は、申告期限（3月15日）の翌日から完納するまでの日数に応じて計算されます。

納付期限の翌日から2か月を経過するまで：「年7.3％」または「延滞税特例基準割合＋1％」のいずれか低い割合
納付期限の翌日から2か月経過後：「年14.6％」または「延滞税特例基準割合＋7.3％」のいずれか低い割合

この1と2を足した合計額が延滞税として加算されるため、納付期限が遅くなればなるほど、延滞税は高くなります。

たとえば、確定申告を行わず1年後に税務調査で発覚した場合、「年7.3％」が適用されて約10,950円が追加で加算される計算です。

また、無申告加算税は、申告のタイミングによって課税割合が変わります。仮に、税務調査を受けたあとに申告した場合、50万円までは15％の課税となるため、22,500円が追加でかかるでしょう。

つまり本来は約15万円だった納税額が、1年間の無申告で183,450円まで膨らんでしまうことになります。

さらに「意図的に確定申告をしなかった」と判断されると40％の「重加算税」が課される可能性があるため、注意が必要です。

仮想通貨(暗号資産)で1,000万円稼いだら税金はいくら？

では、上記と同じ条件で1,000万円の利益を得た場合の税金はいくらになるのでしょうか。シミュレーションしてみましょう。

【条件】

ビットコイン（BTC）取引を複数回行い、年間1,000万円の利益が出た
計算方法：総平均法
仮想通貨の利益以外の収入なし

【取引内容】

2024年1月	1BTC=500万円のとき2BTC購入した・500万円×2BTC=1,000万円（購入金額）
同年10月	1BTC=1,300万円になったタイミングで2BTC売却した・1,300万円×2BTC=2,600万円（売却金額）
同年11月	1BTC＝1,400万円になったとき1BTC購入した・1,400万円×1BTC=1,400万円（売却金額）